Yurt Dışı Hizmet Kazanç İndirimi — YMM Tasdik Raporu Oluşturma Aracı
Yazılım, mühendislik, tasarım, çağrı merkezi, veri işleme ve sağlık hizmetleri için GVK 89/13 / KVK 10/ğ kapsamında kazanç indirimi hesaplama; XML e-fatura ve CSV banka hareketi analizi; 5 adımlı rehberli sihirbaz ile e-YMM uyumlu tasdik raporu taslağı hazırlama.
GVK 89/13 / KVK 10/ğ Ön Kontrol Listesi
İndirimden yararlanabilmek için aşağıdaki kriterlerin tamamı sağlanmalıdır. Her başlığa tıklayarak kanun maddesine dayalı detayları okuyabilirsiniz.
Hatırlatma: Esas faaliyet konusu dışındaki gelirler, yurt içi müşteriye verilen hizmetler ve saf danışmanlık/asistanlık gelirleri indirim kapsamı dışındadır. Çağrı merkezi hizmetleri münhasıran yabancı müşteriye verilmelidir.
1. Ana Sözleşme Uygunluğu
Esas faaliyet konusu indirim kapsamındaki hizmetlerden biri olmalıdır.
▼ Detayları Göster
2. Yurt Dışı Mukimi Hizmet
Hizmet Türkiye'den münhasıran yurt dışı mukimi kişi/kurum için yapılmış olmalıdır.
▼ Detayları Göster
3. Fatura Yurt Dışı Müşteri Adına
Fatura veya benzeri belge yurt dışı mukimi alıcı adına düzenlenmiş olmalıdır.
▼ Detayları Göster
4. Yurt Dışında Yararlanma
Hizmetten münhasıran yurt dışında yararlanılmış olmalıdır.
▼ Detayları Göster
5. Eğitim/Sağlık İçin Bakanlık İzni
Yalnızca eğitim/sağlık hizmetlerinde uygulanır.
▼ Detayları Göster
6. Kazancın Tamamının Türkiye'ye Transferi
Kazancın tamamı beyanname verme tarihine kadar Türkiye'ye intikal etmelidir.
▼ Detayları Göster
7. Kayıtlarda Ayrı İzleme
Yurt dışı hizmet kazancına ait gelir ve giderler muhasebe kayıtlarında ayrı izlenmelidir.
▼ Detayları Göster
Zorunluluk: 30/12/2025 tarihli ve 33123 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan 49 Sıra No'lu SMMM ve YMM Kanunu Genel Tebliği ile GVK 89/13 kapsamındaki indirimden yararlanmak için YMM Tasdik Raporu ibrazı zorunlu hale getirilmiştir.
Mükellef Bilgileri
Gerçek kişiler için rapora dahil edilir.
Muhasebe Yetkilisi (SMMM/SM)
Mükellefin muhasebesini tutan mali müşavir bilgileri rapora dahil edilir.
Yeminli Mali Müşavir Bilgileri
İsteğe bağlı — boş bırakılırsa raporda boşluk olarak görünür.
Rapor & Sözleşme Bilgileri
Faturalar — UBL-TR XML
e-Arşiv / e-Fatura XML (çoklu yükleme)XML dosyalarını sürükleyin veya tıklayın
Tarayıcıda işlenir — sunucuya gönderilmez.
TCMB Efektif Alış Kuru — Dövizli faturalara toplu uygula
Kaynak: tcmb.gov.tr/kurlar — Fatura tarihindeki efektif satış kuru kullanılır.
| Fatura No | Tarih | Alıcı | Ülke | Tipi | Tutar (Döviz) | PB | TL Karşılığı ₺ hesaplamaya giren | YD? | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Tüm Faturalar TL Toplam: | |||||||||
| Yurt Dışı TL Toplam: | |||||||||
Tüm hesaplamalar TL Karşılığı sütunundaki değerler üzerinden yapılır. Dövizli faturalar için TCMB efektif alış kurunu kullanın.
Elle Fatura Ekle
Banka Hareketleri — CSV Ekstresi
Türk bankalarının standart CSV ekstresiCSV dosyasını seçin
Beklenen sütunlar: Tarih ; Açıklama ; Tutar ; Para Birimi
Elle Transfer Ekle
satır yüklendi
| Tarih | Açıklama / Gönderen | Tutar | PB | TCMB Kur | TL Karşılığı | Tahsilat Kanalı | Fatura | Süre? | Muhabir Masrafı | Transfer? | Süre? | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
|
Muhabir Banka / Havale Masrafı Belgeleri Henüz belge eklenmedi. "+ Belge Ekle" ile SWIFT MT103, banka ekstresi veya muhabir banka bildirimi gibi belgeleri kaydedin. |
||||||||||||
| Fiilen Gelen TL: | ||||||||||||
| Efektif Tahsilat (gelen + masraf): | ||||||||||||
TCMB Kur: Merkez Bankası efektif alış kuru. Kanalı CSV'den otomatik tahmin edilir; düzeltin.
adet dövizli faturanın TL karşılığı girilmedi. Toplam Hasılat ve Yurt Dışı Hasılat bu faturalar için 0 ₺ sayılıyor. Adım 3'e dönüp kur girin veya aşağıdaki alanları manuel düzeltin.
Bilgi Girişi
İndirim oranı: (11257 sayılı CK)
İşletme Hesabı Özeti
Gelir Tablosu Özeti
SMM: direkt ilk madde, işçilik ve genel üretim giderleri toplamı.
Fatura adımından aktarıldı. Düzenleyebilirsiniz.
tutarı:
Beyanname üzerinde mahsup edilecek geçmiş yıl zararı.
Hesaplama Sonuçları
AnlıkHasılat bilgilerini girin.
GVK 89/13 — beyanname son tarihine kadar transfer zorunludur. YMM'niz değerlendirsin.
GVK 89/13 — tamamının transferi zorunludur. Masraf varsa "Havale Masrafı" alanına girin ve belgeleyin.
(indirim sayesinde ödenmeyen vergi)
Taslak hazır. "Yazdır / PDF" butonuyla tarayıcı baskı iletişim kutusu açılır; PDF olarak kaydet seçeneğiyle A4 PDF elde edebilirsiniz. Bu taslak imzalanmadan hukuki geçerliliği olmayan bir hazırlık belgesidir.
|
|
| İncelemeyi Yapan Yeminli Mali Müşavirin | |
| Adı Soyadı | : |
| Bağlı Bulunduğu Oda | : |
| Sicil ve Mühür Numarası | : |
| Vergi Kimlik Numarası | : |
| Adresi | : |
| Telefon Numarası | : |
| Dayanak Sözleşmenin | |
| Tarihi | : |
| Sayısı | : |
| Mükellefin | |
| Adı Soyadı / Unvanı | : |
| Vergi Dairesi | : |
| Vergi Kimlik Numarası | : |
| Adresi | : |
| Telefon Numarası | : |
| İncelemenin Dönemi | : |
| Konusu | : Yurtdışına Verilen Hizmeti Tasdik |
| SONUÇ | : Raporun "SONUÇ" bölümünde yer almaktadır. |
Vergi Dairesi Müdürlüğü'nün vergi kimlik numaralı (TC: ) mükellefi (Raporun izleyen bölümlerinde "mükellef" olarak anılacaktır.) tarihinde faaliyete başlamış olup, faaliyeti ile iştigal etmekte olup, yılında yalnızca yurtdışına hizmeti vermiştir. Mükellefin işyeri adresi 'dir.
Mükellefin yılı Gelir Vergisi beyannamesine ekli İşletme Hesabı Özeti aşağıda yer almaktadır.
| D.B. Emtia Mevcudu | Alışlar | Giderler | Dönem İçinde Elde Edilen Hasılat | Diğer Gelirler | D.S. Emtia Mevcudu | Kâr |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 0,00 | 0,00 |
Mükellefin yılına ait özet Gelir Tablosu aşağıda yer almaktadır.
| Kalem | Tutar (₺) |
|---|---|
| Net Satışlar (Toplam Hasılat) | |
| Satışların Maliyeti (SMM) | |
| Brüt Kâr | |
| Faaliyet Giderleri | |
| Faaliyet Kârı (EBIT) |
yılında 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun 89/13 maddesinde yer alan "Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişilerle, işyeri, kanuni ve iş merkezi yurt dışında bulunanlara Türkiye'de verilen ve münhasıran yurt dışında yararlanılan mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kaydı tutma, çağrı merkezi, ürün testi, sertifikasyon, veri saklama, veri işleme, veri analizi ve ilgili bakanlıkların görüşü alınmak suretiyle Maliye Bakanlığınca belirlenen mesleki eğitim alanlarında faaliyette bulunan hizmet işletmeleri ile ilgili bakanlığın izni ve denetimine tabi olarak eğitim ve sağlık alanında faaliyet gösteren ve Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişilere hizmet veren işletmelerin münhasıran bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazancın, elde edildiği takvim yılına ilişkin yıllık gelir vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar tamamının Türkiye'ye transfer edilmesi şartıyla, ." kapsamında yurtdışına hizmeti vermiştir.
30/12/2025 tarih ve 33123 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan 49 Sıra No'lu Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliği ile GVK 89/13 kapsamındaki indirimden yararlanmak için YMM Tasdik Raporu ibrazı zorunlu kılınmıştır.
Mükellef ile Yeminli Mali Müşavirliğimiz arasında tarih ve sayılı Yeminli Mali Müşavir Tasdik Sözleşmesi düzenlenmiştir. Söz konusu tebliğe istinaden mükellefin yılında gerçekleştirmiş olduğu yurtdışına verilen hizmeti neticesinde, kanunen gerekli şartları sağlamış olup, yılı gelir vergisi beyannamesinde indirimden faydalanabilmesi için işbu rapor düzenlenmiştir.
Vergi Dairesi Müdürlüğü'nün vergi kimlik numaralı mükellefi , tarihinde faaliyete başlamış olup, yurtdışına hizmeti vermektedir.
Mükellefin ikamet adresi 'dir. İşyeri adresi ise 'dir. Mükellefin telefon numarası 'dır. Mükellef bünyesinde yılında .
Mükellefin muhasebesi 3568 sayılı kanuna göre yetkilendirilmiş mali müşavir T.C. kimlik numaralı tarafından tutulmuştur.
Mükellefin hesap dönemine ilişkin yasal defterlerine ait onay bilgileri aşağıdaki gibidir.
| Dönem Başlangıç | Dönem Bitiş | Defterin Cinsi |
|---|---|---|
| 01.01. | 31.12. | Defter Beyan Sistemi |
Mükellefin yasal defter kayıtları ve kayıtlara müstenit belgelerin incelenmesinde, defter kayıtlarının dayanağını teşkil eden belgelerin usulüne uygun olarak düzenlendiği ve söz konusu belgelerin kayıtlara intikal ettirilmesinde kayıt nizamına, Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliğleri ile genel muhasebe ilkelerine ve Vergi Usul Kanunu hükümlerine riayet edildiği görülmüştür.
Mükellefin ilgili vergi kanunları uyarınca vermekle yükümlü olduğu beyannameler yasal süreleri içerisinde mükellefin bağlı bulunduğu vergi dairesine verilmiştir.
Mükellefin işyeri adresi olup faaliyeti ile iştigal etmektedir. Mükellef 'ye hizmeti vermiştir.
Mükellefin yurt dışı mukimi müşterilere düzenlemiş olduğu e-Arşiv fatura bilgileri aşağıdaki tabloda yer almaktadır. Söz konusu faturalar Yeminli Mali Müşavirliğimizce https://earsivportal.efatura.gov.tr adresinden kontrol edilmiştir.
| Sıra | Fatura Tarihi | Fatura No | Hizmetin Cinsi | Alıcı | Miktarı | Döviz Tutar | KDV Hariç TL Tutarı | Toplam |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 Adet | ||||||||
| TOPLAM | ||||||||
[Fatura bilgisi girilmedi. Adım 3'ten XML fatura yükleyin veya manuel ekleyin.]
193 sayılı GVK'nın 89/13. maddesi uyarınca yurt dışı hizmet kazancının tarihine kadar tamamının Türkiye'ye transfer edilmesi zorunludur. Raporun 4.1.2. bölümünde yer alan faturalar karşılığı bedellerin Türkiye'ye getirilmesine ilişkin bilgiler aşağıdaki tabloda yer almaktadır.
| # | Tarih | Gönderen / Açıklama | Kanal | Fatura | Tutar | PB | Kur | TL Karşılığı | Havale Masrafı | Süre |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Fiilen Gelen TL: | ||||||||||
| Efektif Tahsilat (gelen + masraf): | ||||||||||
İnceleme kapsamındaki banka transferlerinde muhabir banka komisyonu ve/veya havale masrafı olarak toplam tutarında kesinti tespit edilmiştir. 193 sayılı GVK 89/13 kapsamında "tamamının Türkiye'ye transferi" şartının değerlendirilmesinde, yurt dışı muhabir banka tarafından yapılan kesintiler Türkiye'ye transfer edilmiş kazancın bir parçası olarak değerlendirilebilir; ancak bu tutarların aşağıdaki belgelerle ispat edilmesi zorunludur:
| Zorunlu Belge | Açıklama |
| SWIFT MT103 Mesajı | Gönderilen SWIFT mesajının tam çıktısı; 71A (Masraf Kodu) ve 71F (Muhabir Banka Komisyonu) alanları kesinti miktarını göstermelidir. |
| Banka Ekstresi | Alıcı bankanın hesap ekstresi, gelen tutar ile fatura tutarı arasındaki farkı ve muhabir banka adını göstermelidir. |
| Muhabir Banka Bildirimi | Varsa, muhabir bankanın masraf kesintisine ilişkin bildirim yazısı veya e-posta yazışması. |
| Sözleşme / Fiyat Teklifi | Havale ücretinin alıcı tarafından karşılanacağına dair müşteri ile yapılan sözleşme hükmü veya yazışma. |
| # | Belge Tipi | Belge Tarihi | Tutar (TL) | PB | Açıklama / Referans No |
|---|---|---|---|---|---|
| Transfer Masraf Toplamı: | |||||
Not: Bu belgeler YMM tasdik dosyasına mutlaka eklenmeli ve denetim sırasında ibraz edilmek üzere saklanmalıdır. Belgesiz gösterilen masraf tutarları "tamamı transfer" şartında sayılamaz.
| Fatura No | Fatura TL Tutarı | Transfer Tarihi | Transfer TL | Kanal |
|---|---|---|---|---|
[Banka hareketi girilmedi. Adım 2'den CSV yükleyin ya da Adım 3'te ekleyin.]
Mükellefin yılında yurtdışına vermiş olduğu hizmetine ilişkin muhasebe kayıtlarının defter beyan sisteminde gelir hesaplarına intikal ettirildiği tespit edilmiştir.
Yurtiçi ve yurtdışı satışlarının oransal dağılımı aşağıdaki şekildedir.
| Hizmet | Tutar (TL) | Oran |
|---|---|---|
| Yurtdışı Hizmeti | ||
| Yurtiçi Satış | ||
| Toplam | 1,0000 |
Yurtiçi ve yurtdışı satış faturaları tutarlarına göre yılı kazancının oransal dağılımı aşağıdaki şekildedir.
| Hizmet | Tutar (TL) |
|---|---|
| Yurtdışı Kazanç | |
| Yurtiçi Kazanç | |
| Toplam |
Mükellef yılında 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun 89/13 maddesinde yer alan indirim şartlarının tamamını yerine getirmiş olup, Gelir Vergisi beyannamesinde yararlanabileceği indirim tutarı aşağıdaki tabloda yer almaktadır.
| Kazanç Tutarı | İndirim Oranı | Mükellefin Faydalandığı İndirim Tutarı |
|---|---|---|
Uyarı: Bu rapora banka tahsilat belgesi eklenmemiştir. Beyanname tarihi öncesinde tahsilatın tamamının Türkiye'ye transfer edildiğine dair banka dekontlarının eklenmesi zorunludur (GVK 89/13 — tamamı transfer şartı).
Vergi Dairesi Müdürlüğü'nün vergi kimlik numaralı (TC: ) mükellefi 'ın, yılında yurt dışına vermiş olduğu hizmeti dolayısıyla maddesinde düzenlenen oranındaki indirimden yararlanıp yararlanamayacağı hususu, gerekli şartları taşıyıp taşımadığı yönünden yapılan inceleme sonucunda; yılı beyannamesinde indirim konusu yapılan 'nin Maddesine göre uygun olduğu,
Vergi Dairesi Müdürlüğü'nün vergi kimlik numaralı mükellefi 'ın, yılında yurt dışına vermiş olduğu hizmeti karşılığında düzenlenen tutarındaki fatura bedelinin, tamamının Türkiye'ye transfer edilmesi şartının yerine getirilip getirilmediği incelenmiş; Yeminli Mali Müşavirliğimizce incelenen banka kayıtlarına göre tutarında tahsilat tespit edilmiş, tutarında tahsilat eksikliği saptanmıştır.
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun 89/13. maddesi (veya 5520 sayılı KVK 10/1-ğ) uyarınca indirimden yararlanabilmek için ilgili kazancın tamamının yıllık beyanname verme süresine kadar Türkiye'ye transfer edilmesi zorunludur. Söz konusu şartın yerine getirilmediği tespit edildiğinden,
Mükellefin yılı beyannamesinde kapsamındaki oranındaki kazanç indirimi uygulanamayacağı kanaatine varılmıştır.
Not: Transfer miktarı yeterli olmakla birlikte, adet transfer son tarihinden sonra gerçekleştirilmiştir. Beyanname tarihine kadar transferin tamamlanması zorunludur (GVK 89/13). Söz konusu durumun YMM tarafından değerlendirilmesi gerekmektedir.
| Ek No | Ekin İçeriği | Sayfa Sayısı |
|---|---|---|
| Ek 1 | YMM Tasdik Sözleşmesi, YMM Faaliyet Belgesi | ... |
| Ek 2 | Nüfus Cüzdanı Fotokopisi, İkametgâh İlmühaberi | ... |
| ... | ||
| Yurt Dışına Düzenlenen Faturalar | ||
| Banka Tahsilat Dekontları / Hesap Ekstresi | ||
| Havale Masrafı / Muhabir Banka Kesintisi Belgeleri ⚠ SWIFT MT103 mesajı, banka ekstresi, muhabir banka bildirimi — zorunlu ek |
Yasal dayanak: 193 s. GVK Md. 89/13 · 5520 s. KVK Md. 10/1-ğ · 49 Sıra No'lu SMMM ve YMM Kanunu GT · 213 s. VUK Md. 413
GVK 89/13 Yurt Dışı Hizmet Kazanç İndirimi Nedir?
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun 89/13. maddesi ve 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 10/1-ğ bendi; Türkiye'de mukim gerçek kişilerin ve kurumların, Türkiye'de yerleşik olmayan yabancı müşterilere Türkiye'den verdikleri belirli hizmetlerden elde ettikleri kazancın önemli bir bölümünü gelir/kurumlar vergisi matrahından düşmelerine imkân tanır.
İndirim kapsamındaki hizmetler şunlardır: mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım geliştirme, tıbbi raporlama, muhasebe kaydı tutma, çağrı merkezi, ürün testi, sertifikasyon, veri saklama, veri işleme, veri analizi ile ilgili bakanlıkların görüşüyle belirlenen mesleki eğitim hizmetleri ve Bakanlık izniyle verilen eğitim ve sağlık hizmetleri. Yurt içi müşterilere verilen hizmetlerden elde edilen gelir indirim kapsamı dışındadır.
2026 Yılında İndirim Oranı: %100 — 11257 Sayılı CK
30/4/2026 tarihli ve 33239 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile indirim oranı, 1/1/2026 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemlerine ait kazançlara uygulanmak üzere %80'den %100'e yükseltilmiştir.
Bu düzenlemeyle 2026 yılında yurt dışı müşteriye yazılım, veri işleme veya mühendislik hizmeti veren bir serbest çalışan ya da şirket; elde ettiği yurt dışı hizmet kazancının tamamını beyannameden düşebilir. 2023–2025 dönemleri için oran %80'dir. İndirim oranı yıl bazlı olup, dönemler arası karıştırılmamalıdır.
İndirimden Yararlanma Şartları
- 1Alıcı yurt dışı mukimi olmalı: Hizmet, Türkiye'de yerleşik olmayan kişi veya Türkiye dışında kanuni/iş merkezi bulunan kurumlara münhasıran verilmelidir.
- 2Fatura yurt dışı müşteri adına düzenlenmeli: e-Arşiv veya e-Fatura, yabancı alıcı adına kesilmiş ve fatura tipi ISTISNA (KDV 11/A) olmalıdır.
- 3Hizmet münhasıran yurt dışında yararlanılmalı: Alıcının Türkiye'deki faaliyetleriyle ilgili olmayan bir hizmet olmalıdır.
- 4Kazancın tamamı süresinde Türkiye'ye transfer edilmeli: 7491 sayılı Kanunla getirilen zorunluluk gereği, yurt dışı hizmet kazancının tamamı yıllık beyanname verme tarihine kadar Türkiye'ye getirilmelidir. Kısmi transfer indirim hakkını tamamen ortadan kaldırır.
- 5Kayıtlar ayrı izlenmeli: Yurt dışı hizmet gelirleri ve giderleri muhasebe kayıtlarında diğer faaliyetlerden ayrı tutulmalıdır.
YMM Tasdik Raporu Zorunluluğu — 49 Sıra No'lu Tebliğ
30/12/2025 tarihli ve 33123 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan 49 Sıra No'lu SMMM ve YMM Kanunu Genel Tebliği ile GVK 89/13 ve KVK 10/ğ kapsamındaki indirimden yararlanmak, Yeminli Mali Müşavirce düzenlenmiş Tasdik Raporu ibrazına bağlanmıştır. Bu tarihten itibaren söz konusu indirimi beyanname üzerinde kullanan mükelleflerin, en geç beyanname verme tarihine kadar YMM ile tasdik sözleşmesi akdetmesi ve raporu teslim etmesi zorunludur.
YMM Tasdik Raporu, fatura incelemesi, banka hareketi kontrolü, yurt içi/dışı hasılat oranlaması, muhasebe kayıt nizamı ve beyanname süresinde verilip verilmediğine ilişkin tespitleri kapsar. Rapor, e-YMM sistemi üzerinden GİB'e elektronik imzayla iletilir.
İndirim Hesaplama Yöntemi
İndirim tutarı şu formülle hesaplanır:
Müşterek giderler yurt dışı hasılatın toplam hasılata oranıyla dağıtılır. Sonuç, Beyanname'nin "Beyan Edilecek Gelirlerden İndirim" satırına yazılır.
Bu Araçla Ne Yapabilirsiniz?
Beş adımlı sihirbaz size şunları sunar:
- Ön Kontrol: GVK 89/13 yedi temel şartını detaylı kanun atıflarıyla gözden geçirin.
- Mükellef & YMM Bilgileri: Vergi kimliği, VD, faaliyet konusu, SMMM, YMM şirketi, dayanak sözleşme bilgilerini girin.
- Belgeler: UBL-TR XML e-fatura dosyalarını toplu yükleyin; fatura numarası, alıcı, ülke kodu ve tutar otomatik ayrıştırılır. CSV banka ekstresini yükleyerek TCMB döviz kuru eşleştirin ve transfer işlemlerini işaretleyin.
- Hesaplama: Toplam ve yurt dışı hasılat, gider, geçmiş yıl zararı, Genç Girişimci İstisnası girerek anlık indirim tutarını ve vergi avantajını görün.
- Rapor Önizleme & Yazdırma: Gerçek e-YMM raporu formatında; fatura tablosu, banka transfer tablosu, işletme hesabı özeti, oransal dağılım ve sonuç içeren taslak raporu PDF olarak kaydedin.
Bu araç bilgilendirme ve taslak hazırlama amacıyla sunulmaktadır; YMM tarafından imzalanmadan resmi geçerliliği yoktur. Vergi danışmanlığı için Vergi Merkezi | Mali Müşavirlik'e danışınız.
Yasal Dayanak
- §GVK Madde 89/13 — Gerçek kişi (şahıs) indirimi
- §KVK Madde 10/1-ğ — Kurumlar vergisi indirimi
- §1 Seri No'lu KVK GT — 10.5 bölümü uygulama tebliği
- §11257 Sayılı CK (30/4/2026 — 33239 RG) — %100 oranı
- §49 Sıra No'lu Tebliğ (30/12/2025 — 33123 RG) — YMM zorunluluğu
- §332 Seri No'lu GVK GT — 2026 vergi tarifesi
- §GVK Mükerrer 20 — Genç Girişimci İstisnası
İndirim Oranları
| Dönem | Oran |
|---|---|
| 2023 | %80 |
| 2024 | %80 |
| 2025 | %80 |
| 2026 | %100 |
Kaynak: 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı
Kapsam Dışı Durumlar
- ✕Türkiye'deki müşteriye verilen hizmetler
- ✕Aracılık, asistanlık, danışmanlık (saf)
- ✕Kazancın kısmen Türkiye'ye getirilmesi
- ✕Fatura yurt içi aracı üzerinden kesilmesi
- ✕YMM Tasdik Raporu sunulmadığı dönemler (2026 sonrası)
Transfer Şekli
SWIFT, EFT, Wise, Airwallex, Airtm/USDT-Binance gibi ödeme araçları transfer şartını karşılar. Önemli olan kazancın tamamının beyanname süresi içinde Türkiye'ye intikalidir. (Kaynak: İstanbul Defterdarlığı, 21/5/2026 tarih ve E-62030549-120[89/13]-699713 sayılı özelge)